设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为处理处罚

      一、“小金库”的定义
      《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2013〕18号）将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
      认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等。
      二、“小金库”具体内容包括
      一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
      二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；
      三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；
      四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；
      五是虚列支出转出资金设立“小金库”；
      六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；
      七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；
      八是其他违法违规违纪设立的“小金库”。
      三、“小金库”的资金来源
      “小金库”资金（资产）来源众多。市直机关、市属事业单位“小金库”资金来源主要包括：
      一是财政拨款；
      二是政府性基金收入；
      三是专项收入；
      四是行政事业性收费收入；
      五是罚没收入；
      六是国有资本经营收入；
     七是国有资源（资产）有偿使用收入；
      八是资产处置收入；
      九是资产出租收入；
      十是经营收入；
      十一是利息收入；
      十二是捐赠收入；
      十三是附属单位上缴收入；
      十四是其他收入。 
      四、“小金库”资金的使用方向
      “小金库”资金的使用五花八门，违法性质的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。但概括起来说，“小金库”资金的使用方向主要有：
      一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足；
      二是购建资产；
      三是发放奖金、津补贴、福利等；
      四是接待宴请、公款旅游；
      五是礼品礼金支出；
      六是私分
      七是其他支出。
      五、“小金库”的存在形态
      从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说有以下几种：
      一是现金形态；
      二是银行存款形态；
      三是有价证券形态；
      四是固定资产形态；
      五是股权和债权形态。
      六、设立“小金库” 违法行为处理处罚法律依据及方式
      （一）1999年修订后的《会计法》第四十二条规定：不依法设置会计账簿的；私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分。
     （二）2001年修订后的《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
      （三）2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上５万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上２万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。
此外，对设立“小金库”违法行为进行处理、处罚、党纪政纪处分或组织处理，还涉及众多法律、法规或规定，如《行政处罚法》、《公务员法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定 》（国务院令第281号）、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）、财政部 审计署 监察部 最高人民检察院《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）、中共中央纪委 监察部《关于印发<关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭证的处分规定>的通知》（中纪发〔2001〕6号）、中共中央 国务院《关于印发<党政机关厉行节约反对浪费条例>的通知》（中发〔2013〕13号）、《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（监察部令第19号）等。
      七、关于“小金库”案件移送问题
      依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）、《财政监督检查案件移送办法》（财政部令第53号）移送。
      （一）涉及党纪、政纪处分案件的移送
      涉及党纪处分的移送按照《党章》及其他有关规定执行。
      涉及政纪（行政）处分案件的移送部门或单位是任免机关或监察机关。需要说明的是按照《行政监察法》的规定，监察机关可以给予有违法违纪行为的监察对象行政处分，其中包括不是由监察机关任命的国家公务员的行政处分。
      （二）涉及刑事责任案件的移送
      相关法律、法规规定对违法行为构成犯罪的必须移送司法机关（包括公安机关和人民检察院）。其中，《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十八条明确规定：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现贪污贿赂、国家工作人员渎职或者国家机关工作人员利用职权侵犯公民人身权利和民主权利等违法行为，涉嫌构成犯罪的，应当比照本规定及时将案件移送人民检察院。
      此外，在最高人民检察院等单位联合下发的《关于加强行政执法机关与公安机关、人民检察院工作联系的意见》第五条规定，行政执法机关在工作中发现行政执法人员贪污贿赂、徇私枉法、玩忽职守以及徇私舞弊不移交刑事案件等职务犯罪线索，应依法及时向人民检察院移送。也就是说，涉嫌职务犯罪的案件向检察院移送外，其他涉嫌违法的案件应当向公安机关移送。
      职务犯罪的行为主要包括：挪用公款，私分各种回扣、手续费，私分国有资产，玩忽职守导致国家财产损失，少征、不征税款致使国家损失，低价出让国有资产、使国有资产造成损失的等。
      （三）不移送的法律责任。
      《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十六条规定，行政执法机关违反本规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对其正职负责人或者主持工作的负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
      行政执法机关违反本规定，对应当向公安机关移送的案件不移送，或者以行政处罚代替移送的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报；拒不改正的，对其正职负责人或者主持工作的负责人给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
      对本条第一款、第二款所列行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，分别比照前两款的规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。